一、輔導期內應注意的幾個問題：

　　1、 輔導期的一般納稅人的納稅輔導期一般為6個月，到期后納稅人應主動向主管稅務機關提交轉為正式一般納稅人的申請。應在輔導期Zui后一個月完成申報后，向大廳綜合受理窗口提出申請。

　　2、 專用發票的領購數量。輔導期一般納稅人每次增值稅防偽稅控專用發票的領購量Zui多不得超過25份，發票不夠增加數量的應先依據上一次領購并開具的正數專用發票上注明的銷售額按4%征收率計算 ，向主管稅務機關預繳稅款。此預繳稅款在次月申報時一定要填寫在申報表主表的28欄“分次預繳稅款”中，否則當月和以后月份，將無法使用此預繳來抵繳稅款.

　　3、 專用發票的填開限額。輔導期一般納稅人每張專用發票Zui高開票限額原則上不得超過一萬元。

　　4、 進項稅額的抵扣。在輔導期內，商貿企業取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發票以及貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務機關稽核比對結果通知書及其明細清單的不準許抵扣。

　　5、 待抵扣進項稅額的會計核算方法。在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算己通過認證但暫時無法抵扣的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票的進項稅額。取得上述扣稅憑證時，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目 ，貸記相關科目；交叉稽核比對無誤允許抵扣后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。取得需抵扣的鐵路運輸發票、航空運輸發票、海洋運輸發票和管道運輸發票直接記入“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”。

　　6、 輔導期結束后第一個月，將“應交稅金——待抵扣進項稅額”可允許抵扣的部分（包括比對相符、核查準予抵扣、核查暫無結果）轉入“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”，并將數據填入增值稅申報表附表二“申報抵扣的進項稅額”相關欄次，與本月取得的進項稅一并申報抵扣

二、申報表的填寫方法:

　　1、 “稽核結果通知書”上允許抵扣進項稅額的申報方法。輔導期一般納稅人在接到“稽核結果通知書”的當月（一定要填寫在當月的進項稅額中，當月不填寫的的視同自行放棄），按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》，并于納稅申報時申報抵扣；

　?、俚?欄填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符專用發票、協查結果中允許抵扣的專用發票的份數、金額、稅額。

　?、诘?欄填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符海關完稅憑證、協查結果中允許抵扣的海關完稅憑證的份數、金額、稅額。

　?、鄣?欄填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符廢舊物資普通發票、協查結果中允許抵扣的廢舊物資普通發票的份數、金額、 稅額。

　　④第8欄填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符貨物運輸發票、協查結果中允許抵扣的貨物運輸發票的份數、金額、稅額。

　?、莸?3欄與第3欄填寫的內容相同。

　?、薜?4欄填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票數據。 ?、叩?5欄、第35欄填寫的內容與第24欄相同。 　　⑧第28欄填寫本月未收到稽核比對結果的海關完稅憑證數據。 　　⑨第30欄填寫本月未收到稽核比對結果的廢舊物資普通發票數據。 　?、獾?1欄填寫本月未收到稽核比對結果的貨物運輸發票數據。

　　2、 待抵扣進項稅額的申報方法。輔導期一般納稅人取得的專用發票抵扣聯以及廢舊物資普通發票和貨物運輸發票，要在收票當月及時到稅務機關認證，海關進口增值稅專用繳款書、及時錄成清單（磁盤）上交主管稅務機關參與比對，并將上述數據填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“待抵扣進項稅額”相關欄次內。

　　《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》有關欄次名稱調整如下： 　 ?、俚?8欄調整為：“其中：海關完稅憑證” 　　 ②第29欄調整為：“農產品收購憑證及普通發票”（此欄不能填寫）； 　　③第30欄調整為：“廢舊物資普通發票”；

　?、艿?1欄調整為：“貨物運輸發票”。

　　3、 在填寫申報表主表時要注意第28欄和第30欄的填寫，第28欄的填寫參照“一、輔導期內應注意的幾個問題”中的第2條填寫。第30欄按照第25欄的數填寫，如果第25欄的數大于0，則把第25欄的數填到第30欄；如果 第25欄的數小于0，則第30欄填0或者不填。

　　4、 其他報表的填寫方法與正式一般納稅人的填寫方法相同。

三、申報流程：

　　1、 每月1號以后，在防偽稅控開票系統中進行抄稅處理；

　　2、 在取得“稽核結果通知書”后，在網上申報系統中完成增值稅申報；

　　3、 納稅人持開票IC卡、“稽核結果通知書”、通過申報軟件打印的申報表（包括增值稅納稅申報表主表、附表一、附表二、資產負債表、損益表）一份到稅務機關報稅比對；（有尚未抵繳完的以前月份預繳稅款的納稅人在稅務機關讀稅控IC卡之前，要主動向工作人員聲明，否則當月將無法抵繳，只能等到以后月份抵繳）

　　4、 比對相符的，在網上申報系統中查詢申報結果；比對不符的，按照反饋結果的提示進行報表修改后再重復上述2、3步驟。